最新法规

关于增值税一般纳税人认定有关问题的通知

国税函[2010]35号

2010年1月25日，国家税务总局针对此次增值税一般纳税人认定户数较多的实际情况，为规范确保认定工作的有序进行，作出如下规定：

核心内容：

  • 各地应尽快制定分期分批认定的工作计划，于2010年6月底前完成认定工作。
  • 个体工商户在认定为增值税一般纳税人后，如需使用防伪税控开票子系统的，须待防伪税控系统升级后方可使用。

关于增值税一般纳税人资格认定管理办法的通知

国税令[2010]22号

2010年2月10日，国家税务总局对增值税一般纳税人资格认定管理办法进行重新修订，作出规定：

核心内容：

  • 年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。
  • 年应税销售额超过小规模纳税人标准的，纳税人应当在申报期结束后40日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》，申请一般纳税人资格认定。
  • 年应纳税销售额超过规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，主管税务机关受理纳税人申请以后，根据需要进行实地查验，并制作查验报告。
  • 年应税销售额未超过小规模纳税人标准或者新开业的小型商贸批发企业，也可以申请认定为一般纳税人，并实行辅导期管理。
  • 超过小规模纳税人标准但属于规定不需办理一般纳税人资格认定的纳税人需审批。
  • 纳税人一经认定为一般纳税人后，不得再转为小规模纳税人。
  • 税务机关完成一般纳税人资格认定的时限缩短，自主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定。

邦盟汇骏点评：
新的资格认定管理办法降低了增值税一般纳税人的门槛，简化了申请认定程序，年销售额超过小规模纳税人标准的企业必须申请为一般纳税人，如不按规定申请，按17%缴纳销项税，并且进项不得抵扣。

自2010-3-20起执行

关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知

国税函[2010]56号

2010年2月8日，纳税人采取折扣方式销售货物，国家税务总局明确可抵扣专用发票开具方式。

核心内容：

  • 纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上 “金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。
  • 将折扣额填写在发票备注栏的折扣额不得从销售额中减除。

关于进一步加强外国企业常驻代表机构登记管理的通知

工商外企字[2010]4号

2010年1月4日，为依法加强对代表机构的管理，切实维护市场经济秩序，国家工商总局、公安部进一步规定：

核心内容：

  • 各工商登记部门要严格执行境外法律文书公证认证制度，加强对代表机构登记材料的审查；
  • 对申请设立和延期的代表机构统一颁发有效期限为一年的登记证
  • 严格控制代表人数，代表机构代表（含首席代表）人数一般不得超过4人。
  • 各地工商部门对新设立的代表机构，在取得《登记证》之日起3个月内，应当对其驻在地址等登记事项进行现场核查，对代表机构以各种形式收取费用从事经营活动的，可以按无照经营有关规定予以处罚。
  • 各工商部门与公安机关要进一步加强协作配合，建立部门协调工作机制。

自2010-1-4起执行

关于外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法的通知

国税发（2010）18号

2010年2月20日，为规范外国企业常驻代表机构税收管理，国家税务总局作出规定：

核心内容：

  • 本法所称代表机构指在工商部门登记的设立在中国境内的外国企业（包括港澳台企业）。 
  • 代表机构应当就其归属所得依法申报缴纳企业所得税，就其应税收入依法申报缴纳营业税和增值税。
  • 代表机构应自领取工商证件之日起30日内，持必要资料申报办理税务登记。　
  • 代表机构应该依法办理变更登记或注销登记；办理注销登记前，就其清算所得申报并依法缴纳企业所得税。
  • 对账簿不健全，不能准确核算收入或成本费用的，税务机关将采取按经费支出换算收入或按收入总额核定应纳税所得额的方式征收。
  • 代表机构应当依法设置账薄，根据合法、有效凭证记账进行核算，准确计算其应税收入和应纳税所得额，在季度终了之日起15日内向申报缴纳企业所得税、营业税。
  • 代表机构的经费支出范围包括：在中国境内、外支付给工作人员的工资薪金、奖金、津贴、福利费、物品采购费（包括汽车、办公设备等固定资产）、通讯费、差旅费、房租、设备租赁费、交通费、交际费、其他费用等。
  • 代表机构的核定利润率不应低于15%。如能建立健全会计账簿，准确计算其应税收入和应纳税所得额，报主管税务机关备案，可调整为据实申报方式。
  • 代表机构发生增值税、营业税应税行为，应依法计算缴纳应纳税款。
  • 代表机构需要享受税收协定待遇，应依法办理相关手续，并按照本办法第六条规定的时限办理纳税申报事宜。

自2010年1月1日起施行。

关于《外商投资合伙企业营业执照》和《外商投资合伙企业分支机构营业执照》的通知

工商外企字[2010]35号

2010年2月12日，为贯彻实施《外国企业或者个人在中国境内设立合伙企业管理办法》，国家工商总局作出规定：

核心内容：

  • 重新规范了《营业执照》和《分支机构执照》的样式、内容和印制
  • 新执照正、副本从3月1日起启用。

自2010年3月1日起执行。

关于做好企业报送关联交易年度同期资料的通知

深国税函﹝2010﹞11号

2010年1月13日，深圳市国税局就该局同期资料管理工作的有关问题作出规定：

核心内容：

  • 企业需要就关联交易按年度报送同期资料，并应同时报送纸质和电子档的同期资料各一份。
  • 2008年度销售收入超过人民币1亿元的企业，应在2010年3月20日前向各主管税务机关报送2008年度关联交易同期资料；
  • 对于2009年以后年度（包括2009年）的关联交易同期资料，企业按相关规定于次年6月20日前向主管税务机关报送。
  • 对于拒不报送关联交易同期资料的企业，将按《实施办法》第106条的规定给予处罚,存在被罚款及核定应纳税所得额的风险。
税局动态

税务总局：今年重点税源检查 查处大案要案

来源：国家税务总局网站

近日从国家税务总局获悉，2010年税务稽查工作要突出重点税源检查和大案要案查处两个重点。

核心内容：

  • 2010年，税务稽查部门要将药品经销行业、房地产及建筑安装行业和交通运输行业作为指令性检查项目
  • 将营利性医疗和教育机构、年所得额12万元以上个人所得税自行申报项目为指导性检查项目
  • 涉外税务部门开展非居民企业税收专项检查。
  • 继续深入开展打击发票违法犯罪活动工作。重点查处虚开和接受虚开增值税发票等可抵扣凭证的违法案件，严厉打击骗取出口退税等违法行为。

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