一、代表处转型操作不当增加税务成本逾30万元

    某代表处转型为有限公司，2011年8月因疑难税务事项转为委托我司代办税务注销手续，我司对该代表处前期帐务处理审核，该公司转型操作不当，多缴税款及失去的企业所得税抵税收益合计逾30万元。不合理事项如下：

1. 2010年度转型为有限公司的房租、装修费、购入固定资产的费用约47万元，取得代表处抬头发票或发票不合规，帐务处理为代表处经费，核定征收缴交营业税及附加、企业所得税5万多元；
2. 代表处代为支付新设公司费用26万多元，记入其它应收款，未作为有限公司成本费用入帐；
3. 代表处帐载固定资产余额30万元，直接给新公司使用，没有取得合法发票，办公用车辆以营业外收入入帐；
4. 转型后的有限公司应该可以抵减企业所得税的成本费用近103万元，但未取得合法发票或帐务处理不当，失去的企业所得税抵税收益为25万元。

二、代表处转型建议注意事项：

    1. 纳税主体管理：注销与新设期间，两个不同性质的纳税主体同时存在，建议提前明确费用归属原则，并存期间取得相应抬头的发票，以恰当的方式支付，帐务处理确保成本费用归属到位，可以在防范风险的同时减少税务成本；
    2. 代表处资产合法转移：代表处固定资产合法办理销售手续，可以2%或3%的销售税金实现抵减25%企业所得税的作用，同时确保有限公司资产帐务与实务一致；